Az amortizált bekerülési és korrekciók
Az egyik legfontosabb feladat az új számviteli szabályok - a lehetőséget cél értéket összehasonlítjuk a különböző eszközök és kötelezettségek, valamint a jövedelmezőséget.
Darya Fedotova
Vezetője a fejlesztés a tőzsde problémák
Az effektív kamatláb (ESR) iamortizirovannaya költség (AC) - új fogalmakat, hogy az érték a különböző eszközöknek a „közös nevező” egyetlen számlatükör beírni.
Az effektív kamatláb (ESR) - olyan eszköz, amely lehetővé teszi, hogy összehasonlítsa a jövedelmezőség különböző eszközök ismert cash-flow. Ez elsősorban a hitelek, betétek és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok.
Lényegében effektív kamatláb az adott pénzügyi eszköz - ez egy olyan kamatláb, amellyel a betét alatt azt az éves kamat számítás hozama megegyezik az eszköz.
Kérdések a kockázat ebben a cikkben nem érinti; valamennyi pénzügyi eszköz tartjuk kockázatmentes.
ESP pénzügyi eszköz úgy van meghatározva, hogy az összeg képlet alapján számítható nulla:
ahol:
ESP - effektív kamatláb százalékban évente;
i - a sorszámát pénzforgalom időpontja közötti meghatározására amortizált bekerülési módszerrel ESP lejáratáig a pénzügyi eszköz;
d0 - első időpontját pénzforgalom (például értékpapír-vásárlás vagy kölcsön);
di - időpontja az i-edik pénzforgalom;
DPI - összege az i-edik cash flow. Ebben az esetben a cash flow-k egyaránt lehetnek pozitívak és negatívak. Például DP0 - fordított összeg az értékpapír-vásárlás (nominális pénznemben) mindig negatív cash flow-t.
Kiszámításakor az ESP minden olyan díjat és fizetett vagy amely szerves része a szerzés a felek a szerződést a számítás ESP.
A legtöbb esetben az ESP határozza meg a kibocsátás a hitel vagy vásárol egy csomag a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és nem változik a lejáratig. De bizonyos esetekben, a ESR változhat, például kötvények változó kamatozású.
Meghatározása után ESP, ki tudjuk számítani az amortizált bekerülési az eszköz (AU). Csakúgy, mint az ESP lehetővé teszi, hogy összehasonlítsa a jövedelmezőség különböző eszközök, amortizált bekerülési lehetővé teszi, hogy hasonlítsa össze a költségek bármikor.
Amortizált bekerülési összege várható diszkontált cash-flow a teljes időszakra az élet az eszköz és határozza meg a képlet:
ahol:
t - az aktuális dátum;
k - a szám a cash flow-k az aktuális dátum meghatározó amortizált bekerülési módszerrel ESP lejárati időpont előtt a pénzügyi eszköz;
j - a sorszámát pénzforgalom időpontja közötti meghatározására amortizált bekerülési (t) módszerével ESP lejáratáig a pénzügyi eszköz;
DPJ - az összeg még nem kapott pénzforgalmi sorszámának j;
dj -t - a hátralévő napok számát, amíg a j-edik pénzforgalom;
ESP - effektív kamatláb a pénzügyi eszköz százalékában évente.
Fontos megjegyezni, hogy ellentétben az ESP, az amortizált bekerülési változik minden pénzforgalom és annak számítási figyelembe véve csak még nem kapta meg a pénzt.
Így hitelek és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok van egy különbség a kamatbevétel szerint kiszámított módszerével ESP és felhalmozódott kamatbevétel összhangban a szerződés feltételeinek. Azaz, sőt, ha további kamatbevétel (vagy veszteség), amelynek tükröződnie kell a számla.
Igazolni ezeket a kiegészítő bevételek / ráfordítások az új számlatükör új koncepcióját - a kiigazítás. Sajnos, ez a kifejezés jelentése különböző fogalmak egymáshoz.
Bemutatjuk azokat formájában közös menetrend:
„A különbség a kamatbevétel (költség) összhangban meghatározott módszer az ESP, és a kamat bevétel (ráfordítás) alapján értékelik a szerződés” (a módszertani ajánlások № magyar bank 59-T).
„Kamatjövedelme szempontjából kérdés”, ebben az esetben a teljes bevételt, amely származik a kiadásának feltételeit a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és az akvizíciós költség osztva a lejárat a biztonság.
számlázási korrekció
(Például, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok)
A fiók beállításainak tükröződik beállítási művelet (vagy vezetékeket korrekciók).
korrekciók számlák két csoportba sorolhatjuk:
- módosításokat, amelyek növelik az értékét az eszköz. Például 50354 - „Beállítások, amelyek növelik az értéket megtestesítő értékpapírok hitelintézet.” Számlaegyenleg kiigazítások (pontosabban nem a számla a másodrendű és dvadtsatiznachnom nyitott számlán a másodrendű számla) azt mutatja, hogy az amortizált bekerülési által kibocsátott, a hitel szervezet és lejáratig tartott ESP magasabb érték feltételei megállapodást.
- módosításokat, amelyek csökkentik a költségeket az eszközt. Például 50355 - „Beállítások költségeinek csökkentése megtestesítő értékpapírok hitel szervezetek. Számla kiegyenlítés azt mutatja, hogy az amortizált bekerülési értéke által kibocsátott, hitelintézetek és tartott lejáratig ESP magasabb, mint a költsége a szerződés feltételeinek.
korrekciós műveletet (például hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok)
huzalozás:- Ha érdeke ESP több kamatbevétel a kiadás feltételei:
DT mennyiségének beállításával Rm 71005 (= összege korrekciók) - Ha érdeke ESP kevesebb, mint a kamatbevétel a kiadás feltételei:
Dt 71.006 Rm beállításával mennyiségű (kiigazítás = összege)
Például a számla az elsőrendű 503 „hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok lejáratig tartott” nyitott 16 kiigazítását számlák növekedéséről és csökkenéséről értéke hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok - figyelembe véve a másodrendű 50350 „kiigazítások értékét növelő hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” Magyarország schetoa második rendelni 50367 „korrekciók, amelyek csökkentik az értékét a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok nélkül átruházott megszűnése elismerést.”
Most jön a legnehezebb kérdés - hogyan kell kiszámítani a kiigazítás összege, és hogyan kapcsolódnak az összeg kiigazítását az egyenlegek elszámolása módosításokat.
Tekintsük kiigazításokat a számításokat a példáját, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a következő paraméterekkel:- A kötvény került kibocsátásra a hitelintézet által és lejáratig tartott. A költség az ilyen értékpapírok rögzített számla 50307. módosításokat, amelyek növelik az értékét - a számlák 50354 és kiigazításokat, csökkentve annak költségeit - a 50355 számlák.
- Egyenleg a számla 50354 nagyobb, mint nulla, és a jelenlegi időszakban a kiigazítás is növelni fogja a biztosíték értéke.
- Ez körülbelül azonos időben vásárlás a csomag több, mint ez a biztonság nem szerzett.
- Részleges visszafizetésére által nyújtott biztonságot a szerződést.
- Egy biztonsági felhalmozott kamatbevételt éves sebesség r.
- Az aktuális dátum di.
- Papír vásárolt kedvezményes időpontjában d0. fogják váltani napján dn. Papír vásárolt, amelynek költsége StPriobr par Névl.
- Kiigazítás végén a hónap (dátum di). P. 4.1.2 rendelet № 494-P szüksége van, hogy a számla a felhalmozott kamatbevételt és kapott legkésőbb az utolsó nap a hónap és a felhalmozott kamatbevételt változás amortizált bekerülési érték.
- Az elmúlt hónapban kamatot nem fizettek, mert a megszerzése papír a kifizetett összeg kupon jövedelem SummVyplPKD.
- Ennek megfelelően, a készpénz bevétel idején di van kamatbevétel a hónap számított, lineáris alapon:
PrDi = kedvezmény jövedelem az előző havi + kamatot az előző hó = - Kiigazítása a jelenlegi di-vel fogjuk jelölni Corr (di), záró a számla egyenlege kiigazítás OstSchKorr (di). Mint a többi beállítás számításokat az utolsó hónapban nem fordult elő, a nyitás a számla egyenlege helyes időpontjában záró egyenleg megegyezik egy hónappal ezelőtt, hogy OstSchKorr (di-30).
Nos, hadd állítsa be a számítás (Ha érdekelt, csak a végeredmény, a végleges kinézetét az alábbi képlet):
A számla egyenlege korrekciók OstSchKorr = (di) = AC (di) - StPriobr - felhalmozódott kamat lineáris módszerrel = AC (di) - StPriobr - FACH (di) - összesítő árkedvezmény (di) =
Ebben az esetben:
Az összeg a kiigazítás Corr = (di) = kamatbevétel az ESP az elmúlt hónapban - kamatbevétel egy egyenes vonal alapján az elmúlt hónap = kamatbevétel az ESP az elmúlt hónapban - PKD felhalmozott az elmúlt hónapban - a felhalmozott kedvezmény a hó =
Így megkapjuk az általános szabály, amely kapcsolódik az összeget a kiigazítások és egyensúlyok fiókmódosítások (ami logikus)
Ez azt jelenti, hogy az összeg a kiigazítás mindig megegyezik a változás számlaegyenleg módosításokat, vagy más szóval, a mozgás a számla helyes.
Behelyettesítve a kifejezés a fenti képletet a kiigazítás összege, megkapjuk a képlet az összeg a kiigazítás
Ezt az összeget behelyettesítjük a kábelköteg kiigazítás 50354 Kt71005.
- amortizált bekerülési
- Mínusz a beszerzési költség
- Mínusz elhatárolt kamat kamatot
- Halmozott diszkont (felár)
- Mínusz nyitómérleg kiigazításokat a számlán, értékének növelése egy pénzügyi eszköz (OstSchKorrUvelich)
- Plusz nyitómérlegtől kiigazításokat a távon, a költségek csökkentése az egy pénzügyi eszköz (OstSchKorrUmensh)
Más szóval, kiigazítás számítás a következő:
Corr (di) = AC (di) - StPriobr - olcsó (di) - ezüst (di) - FACH (di) + OstSchKorrUvelich (di-1) - OstSchKorrUmensh (di-1)
Ez a képlet használható a kiigazítások kiszámítását a ESP számítási módszere az amortizált költség.
Érdemes megjegyezni, hogy a vásárlás időpontjában az értékpapírszámla egyenlege nulla módosításokat. Abban az időben a visszafizetés a számla egyenlege kiigazítás kötvények is lesz nulla, mivel csak a várható cash flow a visszafizetés a biztonság és a dj-di nullává válik.
Azt is meg kell jegyezni, hogy az f. 3,14 rendeletek № 494-P „... eredetileg számított ESP ... lehet tekinteni a nem piaci, ha túlhalad a megfigyelt értéktartomány piaci árak.” Ebben az esetben, amikor a szerint számított a fenti képlet ESP felismer egy nem piaci, amortizált bekerülési alapján számítjuk ki a piaci kamatláb.
Ez vezet a további kiigazítás a vásárlás napjától a biztonság. Kiigazítás tükrözi nyereség / veszteség kapott annak a ténynek köszönhető, hogy a piaci kamatláb, illetve alul / felül rasschitannoy.Na ábra azt mutatja, egyszerűsített példa arra, hogyan változik az amortizált bekerülési számlaegyenleg módosításokat:
Megjegyezzük, hogy a grafikon azt mutatja, a dinamika amortizált bekerülési (módszerével ESP) és az egyenleg a számlán a kiigazítások zéró-kupon kötvények (azaz, kötvények, eredetileg feltöltött a kibocsátó által a kedvezményt). Az egyértelműség és grafika AU és a számla egyenlege mutatja a folyamatos kiigazítás, bár a gyakorlatban a számítás a reflexió és a korrekciók történik csak konkrét dátumokat (pl utolsó napján a hónap napját a szelvény a lejárat napján az értékpapír).
Van egy viszonylag egyszerű eset, de ő már bizonyítja, hogy a számítás ESP, és amortizált bekerülési kiigazítások nem elemi feladat, és különleges figyelmet igényel. Mondanom sem kell, a számviteli rendszer, amely megfelel a követelményeknek, az új számlatükör kell elvégezni az összes ezeket a számításokat automatikusan, és nem csak a felhasználó kérésére, hanem bekövetkezése esetén bizonyos eseményeket.
Ezen túlmenően, a megoldást kell dekódolni a használt képletek a számítás, hogy mutassa meg, hogyan kell, hogyan kell kiszámítani a ESP, amortizált bekerülési értéken vagy amortizált kamatbevétel egy adott biztonságot. Ezek dekódolás hasznos szakértői a szervezet, valamint a képviselők a szabályozók.
Végül hozzáadjuk, hogy a jogalkotónak összetett voltára tekintettel a számításokat, az effektív kamatláb módszer előírt bizonyos esetekben az egyenes kamathalmozódásból jövedelem. Ebben az esetben minden olyan beállítás természetesen nem történik.